Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Gerichtliche Überprüfbarkeit einer Ermessensentscheidung - Ablehnung des Erlasses von Steuerschulden aus persönlichen Billigkeitsgründen wegen fehlender Erlasswürdigkeit - Erlass der Einkommensteuer aus sachlichen Billigkeitsgründen

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• BFH, 22.04.1975 - VII R 54/72

  Erlaß von Säumniszuschlägen aus Billigkeitsgründen

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Die Ablehnung des Erlasses der Umsatzsteuer rechtfertigt sich noch aus folgender Überlegung: Nach dem BFH-Urteil vom 22. April 1975 VII R 54/72 (BFHE 116, 87, BStBl II 1975, 727) rechtfertigt auch eine vom Steuerpflichtigen nicht verschuldete wirtschaftliche Notlage nicht zwangsläufig einen Erlaß.

  Vielmehr kann eine solche Notlage einen Billigkeitserweis regelmäßig nur dann rechtfertigen, wenn sie durch die Steuerfestsetzung selbst verursacht worden ist (BFH-Urteile vom 10. Mai 1972 II 57/64, BFHE 105, 458, BStBl II 1972, 649, und in BFHE 116, 87, BStBl II 1975, 727).

  Zu würdigen ist auch, daß die wirtschaftliche Notlage, in die der Kläger geriet, zumindest auch durch die Einkommensteuerfestsetzung verursacht worden ist (vgl. Urteile in BFHE 105, 458, BStBl II 1972, 649, und in BFHE 116, 87, BStBl II 1975, 727).

• BFH, 29.04.1981 - IV R 23/78

  Betriebsaufgabe - Billigkeitsgründe - Steuererlaß

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Die Erlaßwürdigkeit ist zu verneinen, wenn der Steuerpflichtige die mangelnde Leistungsfähigkeit selbst herbeigeführt oder durch sein Verhalten in eindeutiger Weise gegen die Interessen der Allgemeinheit verstoßen hat (BFH-Urteile vom 14. November 1957 IV 418/56 U, BFHE 66, 398, BStBl III 1958, 153, und vom 29. April 1981 IV R 23/78, BFHE 133, 489, 493, BStBl II 1981, 726, 728).

  Darüber hinaus muß die Tatsache der Besteuerung als solche, unabhängig von den wirtschaftlichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen, unbillig sein (Urteile in BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271, und in BFHE 133, 489, 492, BStBl II 1981, 726, 727).

• BFH, 26.10.1972 - I R 125/70

  Nichtanrechnung der im Ausland gezahlten Steuern wegen fehlender …

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Wie das FG zutreffend ausgeführt hat, kommt ein Erlaß wegen sachlicher Unbilligkeit nur in Frage, wenn nach dem erklärten oder mutmaßlichen Willen des Gesetzgebers auf dem in Betracht kommenden Steuerrechtsgebiet angenommen werden kann, daß der Gesetzgeber die im Billigkeitswege entscheidende Frage - hätte er sie geregelt - im Sinne der beantragten Billigkeitsmaßnahme entschieden hätte (BFH-Urteil vom 26. Oktober 1972 I R 125/70, BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271, m. w. N.).

  Darüber hinaus muß die Tatsache der Besteuerung als solche, unabhängig von den wirtschaftlichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen, unbillig sein (Urteile in BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271, und in BFHE 133, 489, 492, BStBl II 1981, 726, 727).

 
• BFH, 10.05.1972 - II 57/64

  Selbstbindung der Verwaltung - Wirkung zugunsten des Steuerpflichtigen - Erlaß - …

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Vielmehr kann eine solche Notlage einen Billigkeitserweis regelmäßig nur dann rechtfertigen, wenn sie durch die Steuerfestsetzung selbst verursacht worden ist (BFH-Urteile vom 10. Mai 1972 II 57/64, BFHE 105, 458, BStBl II 1972, 649, und in BFHE 116, 87, BStBl II 1975, 727).

  Zu würdigen ist auch, daß die wirtschaftliche Notlage, in die der Kläger geriet, zumindest auch durch die Einkommensteuerfestsetzung verursacht worden ist (vgl. Urteile in BFHE 105, 458, BStBl II 1972, 649, und in BFHE 116, 87, BStBl II 1975, 727).

• BFH, 31.03.1976 - I R 51/74

  Finanzgericht - Prüfung einer Ermessensentscheidung - Abweichende Feststellung - …

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Maßgebender Zeitpunkt dafür sind die tatsächlichen Verhältnisse bei Erlaß der Beschwerdeentscheidung (ständige Rechtsprechung; siehe z. B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. März 1976 I R 51/74, BFHE 118, 537, BStBl II 1976, 499).

  Insbesondere hat das FG, welches bei der Prüfung von Ermessensentscheidungen der Verwaltung nicht gehindert ist, die maßgebenden Tatsachen abweichend von den Steuerbehörden festzustellen und Beweismittel anders zu würdigen (Urteil in BFHE 118, 537, BStBl II 1976, 499), die ausführliche Schilderung der schwierigen wirtschaftlichen Lage des Klägers in seinem Schriftsatz vom 10. April 1984 weitgehend unberücksichtigt gelassen.

• BFH, 08.03.1984 - I R 44/80

  Erlaß von Säumniszuschlägen wegen sachlicher Unbilligkeit bei Überschuldung und …

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes bewußt in Kauf genommen hat, rechtfertigen nicht den Erlaß aus Billigkeitsgründen (siehe BFH-Urteile vom 24. September 1976 I R 41/75, BFHE 120, 212, BStBl II 1977, 127, und vom 8. März 1984 I R 44/80, BFHE 140, 421, BStBl II 1984, 415, m. w. N.).
• BFH, 02.03.1961 - IV 126/60 U

  Würdigung aller Umstände des Einzelfalls beim Erlass von Steuerschulden

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Steuerliches Fehlverhalten - selbst eine Bestrafung wegen Steuerhinterziehung - reicht aber für sich allein nicht aus, die Erlaßwürdigkeit in jedem Fall auszuschließen; maßgebend ist vielmehr auch hierbei eine Würdigung aller Umstände des Einzelfalls (BFH-Urteil vom 2. März 1961 IV 126/60 U, BFHE 73, 53, BStBl III 1961, 288;… siehe auch Tipke / Kruse, a. a. O., § 227 AO 1977 Tz. 50).
• BFH, 24.09.1976 - I R 41/75

  Uneinbringlichkeit der Kaufpreisforderung - Betriebsveräußerung - Auswirkung auf …

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes bewußt in Kauf genommen hat, rechtfertigen nicht den Erlaß aus Billigkeitsgründen (siehe BFH-Urteile vom 24. September 1976 I R 41/75, BFHE 120, 212, BStBl II 1977, 127, und vom 8. März 1984 I R 44/80, BFHE 140, 421, BStBl II 1984, 415, m. w. N.).
• BFH, 14.11.1957 - IV 418/56 U

  Voraussetzungen für einen Erlass von Steuerschulden - Erlasswürdigkeit des …

  Auszug aus BFH, 09.02.1987 - IV B 53/86

  Die Erlaßwürdigkeit ist zu verneinen, wenn der Steuerpflichtige die mangelnde Leistungsfähigkeit selbst herbeigeführt oder durch sein Verhalten in eindeutiger Weise gegen die Interessen der Allgemeinheit verstoßen hat (BFH-Urteile vom 14. November 1957 IV 418/56 U, BFHE 66, 398, BStBl III 1958, 153, und vom 29. April 1981 IV R 23/78, BFHE 133, 489, 493, BStBl II 1981, 726, 728).

• BFH, 17.07.2019 - III R 64/18

  Erlassunwürdigkeit bei Mitwirkungspflichtverletzung

  Ein Verstoß gegen die Interessen der Allgemeinheit liegt beispielsweise auch dann vor, wenn der Steuerpflichtige bei der Entstehung der Forderung seine steuerlichen Mitwirkungspflichten verletzt (…BFH-Beschlüsse vom 17.12.1993 - IV B 21/93, BFH/NV 1994, 606, unter 2.a.;… vom 19.02.1991 - IV B 124/90, BFH/NV 1993, 286 a.E.;… vom 11.12.1990 - V B 81/90, BFH/NV 1993, 28, unter II.1.d, und VII B 94/90, BFH/NV 1991, 787, unter II.2.d.;… vom 18.08.1988 - V B 71/88, BFH/NV 1990, 137;… vom 07.08.1987 - VI B 50/87, BFH/NV 1987, 804;… BFH-Urteil vom 29.06.1987 - X R 22/81, BFH/NV 1987, 693; BFH-Beschluss vom 09.02.1987 - IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488, unter 1.b der Entscheidungsgründe.).
• FG Köln, 29.09.2005 - 15 K 6405/03

  Unterbrechung der Zahlungsverjährung bei Vollstreckungsmaßnahmen

  Jedenfalls reicht selbst ein nachhaltiges steuerliches Fehlverhalten für sich allein nicht aus, die Erlasswürdigkeit zu verneinen; die Entscheidung hängt auch insoweit von einer Gesamtwürdigung aller Umstände des Falles ab (…BFH in BFH/NV 1993, 80 unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 2.März 1961 IV 126/60 U, BFHE 73, 53, BStBl III 1961, 288; BFH-Beschluß vom 9. Februar 1987 IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488, unter 2. b, m.w.N;… Lemaire in: Kühn/von Wedelstädt, AO und FGO, § 227, Rz. 40;… Fritsch in: Pahlke/Koenig, AO, § 227, Rz. 63;… Stöcker in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 227 AO, Rz. 69).
• BFH, 09.01.1997 - IV R 5/96

  Billigkeitsmaßnahme trotz Rücknahme der wegen Verfassungswidrigkeit erhobenen …

  Zur Beantwortung der Frage, ob während der Zeit bis zum Inkrafttreten des StÄndG 1992 die Voraussetzungen für einen Erlaß wegen sachlicher Unbilligkeit vorlagen, war zu untersuchen, ob der Gesetzgeber nach seinem erklärten oder mutmaßlichen Willen die im Billigkeitswege zu entscheidende Frage, hätte er sie geregelt, im Sinne der beantragten Billigkeitsmaßnahme entschieden hätte (BFH-Entscheidungen vom 28. Oktober 1958 VII 185/57 U, BFHE 68, 27, BStBl III 1959, 11; vom 26. Oktober 1972 I R 125/70, BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271; vom 9. Februar 1987 IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488; Kühn/Hofmann, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 227 AO 1977 Anm. 4 a).

 
• FG Düsseldorf, 08.12.2020 - 10 K 2769/19

  Ablehnung der Stundung gegenüber Steuerschuldnerin wegen ihrerseitigem Verstoß …

  Letzteres ist regelmäßig nur dann der Fall, wenn er seine Pflichten aus dem Steuerrechtsverhältnis vorsätzlich oder grob fahrlässig vernachlässigt hat (…z.B. Schindler in: Gosch, AO/FGO, § 222 AO Rn. 37;… von Groll in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 222 AO Rz. 145; BFH, Urteil v. 09.02.1987 - IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488 zum Erlass).
• FG Baden-Württemberg, 04.06.2019 - 5 K 3830/16

  Stundungsablehnung ermessensfehlerhaft, wenn Kindergeldakten nicht ausgewertet …

  Letzteres ist insbesondere anzunehmen, wenn der Steuerpflichtige seine steuerlichen Verpflichtungen vorsätzlich oder grob fahrlässig vernachlässigt hat (von Groll in Hübschmann/Hepp/Spitaler § 222 AO Rn. 145 mit Verweis auf den BFH-Beschluss vom 09.02.1987 IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488).
• BFH, 15.10.1992 - X B 152/92

  Kriterien für die Annahme einer Aussicht auf Erfolg bei einer beabsichtigten …

  Jedenfalls reicht ein steuerliches Fehlverhalten für sich allein nicht aus, die Erlaßwürdigkeit zu verneinen; die Entscheidung hängt auch insoweit von einer Gesamtwürdigung aller Umstände des Falles ab (vgl. BFH-Urteil vom 2. März 1961 IV 126/60 U, BFHE 73, 53, BStBl III 1961, 288; BFH-Beschluß vom 9. Februar 1987 IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488, unter 2. b, m.w.N.; Tipke/Kruse, Abgabenordnung - Finanzgerichtsordnung" § 227 AO 1977 Tz.50; von Groll in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, § 227 AO 1977 Rdnr.315 ff.).
• BFH, 18.08.1988 - V B 71/88

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen unter Berücksichtigung der vorangemeldeten …

  Der Beschwerdeführer hat die Mittel für die von ihm an das FA abzuführende Umsatzsteuer von seinen Kunden über die Vereinnahmung des bürgerlich-rechtlichen Preises erhalten (vgl. BFH vom 9. Februar 1987 IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488, 1. b am Ende).
• FG Nürnberg, 22.11.2007 - VI 246/06

  Abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen nach § 163 Abgabenordnung …

  Auch die Milderung der Progression bei Zusammenballung von Einnahmen mehrerer Jahre in einem Besteuerungszeitraum ist nur im Rahmen des § 34 EStG, nicht über diese Regelung hinaus, möglich (ebenso BFH-Beschluss vom 09.02.1987 IV B 53/86, BFH/NV 1987, 488 für die begrenzt abzugsfähigen Beträge nach § 10 Abs. 1 Nr. 1, 2 und 3 EStG).
• BFH, 09.02.1987 - IV S 6/86

  Antrag auf Gewährung von Prozesskostenhilfe

  Auf den Beschluß des Senats vom heutigen Tag IV B 53/86 wird verwiesen.